最近很多人再問資源稅采取從量定額或從價定率的方法計稅「資源稅從價計征計稅依據(jù)」，今天小編給大家整理了資源稅采取從量定額或從價定率的方法計稅「資源稅從價計征計稅依據(jù)」的相關(guān)內(nèi)容，請往下看。

資源稅應(yīng)納稅額的計算

（一）從價定率

應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率

（二）從量定額——粘土、砂石和部分未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

（三）關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算

1.對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；

2.征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅；

3.金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅；

4.換算比或折算率由省級財稅部門確定，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

（四）已稅產(chǎn)品的稅務(wù)處理——一次課征制

1.納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅；

2.納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進金額，在計算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購進金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。

（五）煤炭資源稅計算方法

1.計算方法概述

煤炭應(yīng)納資源稅=原煤或者洗選煤計稅銷售額×適用稅率

計稅銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。

洗選煤計稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率

洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

2.洗選煤折算率計算公式（了解）

公式一

洗選煤折算率=（洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤）÷洗選煤平均銷售額×100%

公式二

洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%

綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%

3.特殊銷售情形

（1）納稅環(huán)節(jié)

銷售應(yīng)稅煤炭的

在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅

以自采原煤直接或經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的

視同銷售，在原煤或洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

（2）納稅地點

納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域（縣級以上）

在煤炭開采地繳納資源稅

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采應(yīng)稅煤炭

其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定

（3）計稅價格

納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有視同銷售應(yīng)稅煤炭行為而無銷售價格的，主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定計稅價格：

①按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定；

②按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定；

③組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

④按其他合理方法確定

4.扣減額計算——一次課征制

將自采原煤與外購原煤（包括煤矸石）進行混合后銷售

計稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進金額

以自采原煤與外購原煤混合加工洗選煤的

計稅依據(jù)=當(dāng)期洗選煤銷售額×折算率-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進金額

外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數(shù)量×單價

【例題1·多選題】下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

B.納稅人銷售鋁礦石時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用

C.納稅人銷售開采砂石的銷售數(shù)量

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

『正確答案』BCD

『答案解析』原油的計稅依據(jù)是銷售額而非銷售數(shù)量。

【例題2·單選題】納稅人開采鋅礦石銷售的，其資源稅的計稅依據(jù)為（）。

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.銷售數(shù)量

D.銷售額

『正確答案』D

『答案解析』鋅礦石是從價定率計征的，其計稅依據(jù)是銷售額。

【例題3·單選題】某油田2017年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000

元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率6%）

A.900 B.6000 C.6625 D.6900

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納資源稅=5000×20×6%=6000（萬元）

【例題4·單選題】某油田2017年1月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得不含增值稅銷售收入18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元；銷售收入中含運雜費用20000元（取得增值稅專用發(fā)票）。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田1月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A.1080000 B.1080300 C.1081200 D.1081500

『正確答案』B

『答案解析』（1）取得違約金和優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用；（2）運雜費用不計算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=[18000000 （23400 5850）÷（1 17%）-20000]×6%=1080300（元）

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