最近很多人再問增值稅中簡易計稅有哪些「增值稅一般納稅人簡易計稅項目」，今天小編給大家整理了增值稅中簡易計稅有哪些「增值稅一般納稅人簡易計稅項目」的相關內容，請往下看。

日前，稅務總局發布財稅[2018]47號，規定自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

截止目前，總局發布的簡易計稅的項目很多，有直接按簡易計稅執行的，也有可選擇簡易計稅的。有銷售貨物的，也有“營改增”項目的。征收率有3%，也有5%。規定散見于多項法規，本文對簡易計稅項目進行了歸納整理，詳見下文：

對簡易計稅項目進行了歸納整理

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一、直接按簡易計稅執行，沒有選擇權

1.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅，征收率3%。（法規依據：財稅〔2017〕58號）

2.物業管理納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，扣除支付的自來水水費，按簡易計稅依3%征稅，注意，此處是“差額 簡易計稅”。（法規依據：稅務總局公告2016年第54號）

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二、一般納稅人發生特定應稅行為可選擇簡易計稅，一經選擇，36個月內不得變更

1.公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車，征收率3%。注意：鐵路旅客運輸不得選擇簡易計稅。（法規依據：財稅〔2016〕36號，財稅[2013]121號）

2.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，征收率3%。（法規依據：財稅〔2016〕36號）

3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務，征收率3%。（法規依據：財稅〔2016〕36號）

4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，征收率3%。（法規依據：財稅〔2016〕36號）

5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同，征收率3%。（法規依據：財稅〔2016〕36號）

6.清包工、甲供工程、建筑工程老項目的建筑服務，征收率3%（法規依據：財稅〔2016〕36號）

物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅，如屬于清包工、甲供工程或建筑工程老項目，可選擇簡易計稅。（法規依據：財稅[2016]140號）

銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可按甲供工程選擇簡易計稅。（法規依據：國家稅務總局公告2017年第11號）

7.銷售外購的2016年4月30日前取得的不動產、自建不動產，征收率5%。注意，此項同時適用“差額征稅”，銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額。（法規依據：財稅〔2016〕36號，國家稅務總局公告2016年第14號）

8.房地產企業出售其2016年4月30日前開發的老項目, 征收率5%。（法規依據：財稅〔2016〕36號）

9.房地產企業出租其開發的老項目, 征收率5%。（法規依據：財稅[2016]68號）

10.出租2016年4月30日前取得的不動產，征收率5%。（法規依據：財稅〔2016〕36號，國家稅務總局公告2016年第16號）

11.公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，征收3%。（法規依據：財稅〔2016〕36號）

12.以經營租賃方式將土地出租，按照不動產經營租賃，可選擇簡易計稅，征收率5%。（法規依據：財稅〔2016〕47號）

13.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，征收率5%。（法規依據：財稅〔2016〕47號）

14.農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入，征收率3%。（法規依據：財稅〔2016〕46號）

15.農行“三農金融事業部”試點縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款（貸款種類須在規定的清單范圍內）取得的利息收入，征收率3%。（法規依據：財稅〔2016〕46號）

16.一般納稅人提供非學歷教育服務（包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等），征收率3%。（法規依據：財稅〔2016〕36號，財稅[2016]68號）

17.一般納稅人提供教育輔助服務，征收率3%。（法規依據：財稅[2016]140號）

18.非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，征收率3%。（法規依據：財稅[2016]140號）

19.非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，征收率3%。（法規依據：財稅[2016]140號）

非企業性單位中的一般納稅人提供《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二十六）項中的“技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務”，可以參照上述規定，選擇簡易計稅方法，征收率3%。（法規依據：財稅[2016]140號）

20.一般納稅人提供勞務派遣服務，可選擇差額納稅，扣除代付工資、福利、社保及住房公積金后，按照簡易計稅，征收率5%。（法規依據：財稅〔2016〕47號）

注意：小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅，征收率3%；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法，征收率5%。

注意：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

21.安全保護服務，比照上述勞務派遣政策，選擇差額征稅，按照簡易計稅，征收率5%。（法規依據：財稅[2016]68號）

22.一般納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率5%，同時適用差額征稅，銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。（法規依據：財稅〔2016〕47號）

注意：納稅人向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

23.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，征收率5%，差額征稅，取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。（法規依據：財稅〔2016〕47號）

24.老不動產融資租賃合同，征收率5%。（法規依據：財稅〔2016〕47號）

一般納稅人發生特定應稅行為可選擇簡易計稅，一經選擇，36個月內不得變更

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三、銷售貨物直接適用簡易計稅，不需選擇

1.一般納稅人自己使用過的物品（根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產）屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，依3%征收率減按2%征收。注意，不得開具專票，如放棄3%，可開專票。（法規依據：財稅（2014）57號，財稅〔2009〕9號，國稅函〔2009〕90號）

2.銷售舊貨，依3%征收率減按2%征收。（法規依據：財稅〔2009〕9號、財稅（2014）57號）

3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法，征收率3%。（法規依據：財稅[2009]9號）

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

（2）典當業銷售死當物品。

4.光伏發電項目發電戶（其他個人和不經常發生應稅行為的非企業性單位）銷售電力產品，按照稅法規定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發票。征收率3%。（法規依據：國家稅務總局公告2014年第32號）

銷售貨物直接適用簡易計稅，不需選擇

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四、銷售貨物簡易計稅。可選擇簡易計稅，一經選擇，36個月內不得變更

1.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇簡易計稅，征收率 3%。（法規依據：財稅[2009]9號）

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發電單位。

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心 磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來水。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

2.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，征收率3%，但不得對外開具增值稅專用發票（法規依據：國稅函〔2009〕456號）

3.藥品經營企業銷售生物制品，征收率3%。（法規依據：國家稅務總局公告2012年第20號）

4.獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，征收率3%。（法規依據：國家稅務總局公告2016年第8號）

5.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，征收率3%。（法規依據：財稅[2018]47號）

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